国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
国税发[2006]108号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：
《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：
一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）房屋原值具体为：
1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。
2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。
3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。
4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。
已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。
经济适用房价格按县级(含县级)以上地方人民政府规定的标准确定。
5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：
（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；
（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；
（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；
（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。
（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。
纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的,不得再重复扣除装修费用。
2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
本条规定自2006年8月1日起执行。
三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
四、各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。
五、各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的合法权益。
六、各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。要按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）和《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）要求，按规定建立个人所得税纳税保证金专户，为缴纳纳税保证金的纳税人建立档案，加强对纳税保证金信息的采集、比对、审核；向纳税人宣传解释纳税保证金的征收、退还政策及程序；认真做好纳税保证金退还事宜,符合条件的确保及时办理。
七、各级税务机关要认真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项合法权益。一是要持续、广泛地宣传个人所得税法及有关税收政策，加强对纳税人和征收人员如何缴纳住房交易所得个人所得税的纳税辅导；二是要加强与房地产管理部门、中介机构的协调、沟通，充分发挥中介机构协税护税作用，促使其协助纳税人准确计算税款；三是严格执行住房交易所得的减免税条件和审批程序，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查鉴定工作；四是对于符合减免税政策的个人住房交易所得，要及时办理减免税审批手续。
国家税务总局
二○○六年七月十八日
宁夏回族自治区人民代表大会常务委员会关于修改十五件地方性法规的决定
宁夏回族自治区人大常委会
宁夏回族自治区人民代表大会常务委员会公告第九十九号
《宁夏回族自治区人民代表大会常务委员会关于修改十五件地方性法规的决定》，已由宁夏回族自治区第十届人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2012年3月29日审议通过，现予公布，自公布之日起施行。
宁夏回族自治区人民代表大会常务委员会
二〇一二年三月二十九日
宁夏回族自治区人民代表大会常务委员会关于修改十五件地方性法规的决定
（2012年3月29日宁夏回族自治区第十届人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）
宁夏回族自治区第十届人民代表大会常务委员会第二十九次会议决定，对下列十五件地方性法规予以修改：
一、宁夏回族自治区野生动物保护实施办法
将第二十七条修改为“违反本实施办法规定，运输、携带受保护的野生动物或者其产品出自治区境的，由工商行政管理部门没收实物和违法所得，并处以相当于实物价值五倍以下的罚款。”
二、宁夏回族自治区实施《中华人民共和国消防法》办法
将第三十七条修改为“违反本办法第十四条规定的，由公安机关消防机构责令限期拆除，逾期不拆除的，处以五千元以上二万元以下罚款，并依法强制拆除。”
三、宁夏回族自治区节约用水条例
将第四十三条中的“封闭用水设施”修改为“逾期不改正的，申请人民法院封闭其用水设施”。
四、宁夏回族自治区城市绿化管理条例
1.将第三十五条中的“逾期不拆除的，予以强制拆除或者没收”修改为“逾期不拆除的，申请人民法院强制执行”。
2.将第三十八条第三项中的“予以强制迁出”修改为“申请人民法院强制执行”。
五、宁夏回族自治区环境保护条例
1.删去第二十一条、第二十二条的内容。
2.将第四十七条第二款修改为“限期治理单位在限期治理期间建设增加污染物排放总量的项目的，由环境保护行政主管部门责令限期拆除，逾期不拆除的，处以五万元以上十万元以下罚款，并申请人民法院强制执行。”
3.条文顺序作相应调整。
六、宁夏回族自治区煤炭资源勘查开发与保护条例
将第三十五中的“予以关闭”修改为“责令关闭”。
七、宁夏回族自治区户外广告管理条例
将第二十二条中的“强制拆除”修改为“申请人民法院强制执行”。
八、宁夏回族自治区反不正当竞争条例
删去第二十九条第三项中的“发现与不正当竞争行为有关的商品和财物可能被销售、转移、隐匿、销毁的，经县级以上人民政府监督检查部门负责人批准，可予以封存，扣留；对违法事实认定清楚的，可以提请金融机构协助暂停支付违法经营者的存款。”
九、宁夏回族自治区劳动保障监察条例
1.删去第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条、第二十三条的内容。
2.删去第二十七条第二、三项的内容。
3.删去第二十八条中的“或者依据本条例在作出查封、扣押的决定前”和“或者采取行政强制措施”。
4.条文顺序作相应调整。
十、宁夏回族自治区创业与就业促进条例
将第三十二条中的“强制其在开户银行按期预存工资保证金，实行专户管理”修改为“责令其在开户银行按期预存工资保证金，实行专户管理”。
十一、宁夏回族自治区安全生产条例
1.删去第二十二条中的“需要拆除或者搬迁的，报本级人民政府批准后实施”。
2.删去第五十七条中的“同时强制其办理”。
十二、宁夏回族自治区矿产资源管理条例
删去第四十八条中的“填封井口”。
十三、宁夏回族自治区土地管理条例
删去第八十一条中的“必要时可以对继续施工的工具、设备、建筑材料予以查封”。
十四、宁夏回族自治区盐业管理条例
删去第二十八条中的“对与盐业案件有关的盐产品、运盐工具、包装物、加工设备等财物，可能发生灭失、销毁、转移、隐匿情况的，经盐业管理机构（分支机构）主要负责人批准，可封存、扣押。”
十五、宁夏回族自治区清真食品管理条例
1.将第三十七条中的“强制拆除”修改为“没收或者清除其擅自使用的‘清真’字样招牌或者其他象征清真意义的文字、图案标志”。
2.删去第三十九条中的“或者销毁”。
本决定自公布之日起施行。
关于印发《攀枝花市企业安全生产费用提取使用监督管理办法》的通知
四川省攀枝花市人民政府办公室
关于印发《攀枝花市企业安全生产费用提取使用监督管理办法》的通知
攀办发〔2005〕47号
各县（区）人民政府、市级各部门、各大企业：
《攀枝花市企业安全生产费用提取使用监督管理办法》已经市政府同意，现印发你们，请结合实际，认真贯彻执行。
二○○五年九月二十一日
攀枝花市企业安全生产费用提取使用监督管理办法
第一条 为了督促企业加大安全生产投入，改善安全生产条件，强化安全生产管理，尽可能避免和减少安全生产事故，根据《四川省人民政府关于进一步加强安全生产工作的决定》，结合攀枝花实际，制定本办法。
第二条 我市境内的所有企业必须按照国家、省和本办法的规定，按时、足额提取和使用安全生产费用，保证企业安全生产条件和安全生产管理符合安全生产法律法规、国家标准、行业标准的要求。
第三条 企业安全生产费用实行自行提取，专项管理，监管使用的原则。
第四条 企业安全生产费用提取的责任主体是企业的主要负责人、企业决策机构和合伙企业的投资人。
第五条 企业必须每年按照以下标准提取安全生产费用：
（一）露天开采的非煤矿山企业不低于年销售收入的3%，井工开采的非煤矿山企业不低于年销售收入的4.5%；
（二）建设项目不低于项目总造价的1.5%；
（三）危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材生产单位不低于年产值的2%，经营单位不低于年销售收入的1%；
（四）道路客运企业不低于年营业收入的2%，道路货运企业不低于年营业收入的1%；
（五）电力企业和机械设备制造、安装、维修、租赁企业不低于年产值的1%；
（六）地质勘探企业不低于年货币工作总量的3%；
（七）其他企业按照从业人员每人每年不低于800元的标准提取。
第六条 安全生产费用的开支范围如下，严禁挪作他用：
（一）安全生产宣传教育培训考核费用；
（二）安全生产工作经费；
（三）事故隐患整改和危险源监控费用；
（四）劳动防护用品、安全设施、安全设备、救生器材购置费用和防暑降温、防寒保暖费用；
（五）安全生产检测检验、评估评价、技术鉴定等中介服务费用；
（六）安全生产保险费用；
（七）安全生产奖励费用；
（八）其他依法应当支付的安全生产费用。
第七条 企业按照国家标准、行业标准和工艺技术要求必须具备的设备、设施、器材、机具、附品（件）、装置的购置、建设、维修、改造、更新费用不得列入安全生产费用。
第八条 企业必须在每年第一季度内以上一年为基础足额预算安全生产费用，以后实际发生的与生产经营有关的安全费用支出，凭真实、合法的凭据据实在税前扣除。
第九条 建设项目的安全生产费用，由项目建设单位在与项目施工单位签订施工合同后的一个月内，按不低于项目合同价1.5%的标准在工程预算外另行单独支付；项目实际工作量超过项目合同价款的，项目建设单位必须根据项目实际工作量随时追加安全生产费用并及时支付给项目施工单位。建设单位未按本办法规定支付安全生产费用的，项目施工过程中发生与安全投入不足有关的生产安全事故时建设单位应当承担连带责任。
除建设单位支付的安全生产费用外，施工单位必须按照保障项目施工安全的实际需要增加投入，严格管理，专款专用，确保项目施工安全。
第十条 企业必须建立安全生产费用提取使用管理制度，落实管理责任，及时检查安全生产费用提取使用管理情况，保证本办法的实施。
企业负责财务和安全生产管理的部门具体负责安全生产费用的提取、使用和管理工作。
第十一条 企业安全生产费用的会计处理要严格执行国家会计核算政策，做到帐目清楚，帐实相符。
第十二条 企业不提或少提、迟提安全费用的，由负有安全生产监督管理职责的有关部门责冷限期改正；逾期不改正的，责令停产停业整顿；拒不停产停业整顿或者整顿后不能达到法定安全生产基本条件的，依法予以关闭。
因安全投入不足导致生产安全事故的，从严追究安全投入责任主体的经济责任和行政责任；构成犯罪的，依法追究有关责任人刑事责任。
第十三条 企业弄虚作假、编造安全生产费用帐目的，由有关部门对直接责任人和主要负责人给予撤职、降职或者吊销从业资格证的处分。
第十四条 企业虚列安全生产费用以逃避纳税的，由有关部门没收虚列费用，依法处以罚款，情节严重的依法追究刑事责任。
第十五条 负有安全生产监督管理职责的部门，应当定期对管辖范围内的企业提取和使用安全费用情况进行检查，及时发现和会商有关部门研究解决企业在安全生产费用提取使用方面出现的问题。
第十六条 煤矿企业安全生产费用的提取、使用和监督管理按照市政府有关文件执行。
第十七条 本办法由市安全生产监督管理局负责解释。
第十八条 本办法自颁布之日起施行。