国家税务总局


国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知
国税发[1994]122号



各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
近一时期以来，各地各部门不断反映一些增值税征税方面的问题，如纳税地点的确定问题，增值税专用发票的填开问题等，要求总局明确。根据各地反映的情况，我们进行了研究，现明确如下：
一、关于纳税地点问题
固定业户的总、分支机构不在同一县（市），但在同一省、自治区、直辖市范围内的，其分支机构应纳的增值税是否可由总机构汇总缴纳，由省、自治区、直辖市税务局决定。
二、关于非企业性单位可否认定为一般纳税人问题
非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。
三、关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题
一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。
四、关于混合销售征税问题
根据细则第五条规定，以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位与个人，其混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征收增值税。但如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算，该单独机构应视为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位，其发生的混合销售
行为应当征收增值税。
五、关于计算外购农业产品的进项税额问题
根据细则第十七条的规定，购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。各地反映，一些农业生产单位销售自产农产品，可以开具普通发票，为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税
额。
六、关于增值税专用发票的填写问题
（一）专用发票的“单价”栏，必须填写不含税单价。纳税人如果采用销售额和增值税额合并定价方法的，其不含税单价应按下列公式计算：
1．一般纳税人按增值税税率计算应纳税额的，不含税单价计算公式为：
含税单价
不含税单价＝－－－－－
1＋税率



2．一般纳税人按简易办法计算应纳税额的和由税务所代开专用发票的小规模纳税人，不含税价计算公式为：
含税单价
不含税单价＝－－－－－
1＋征收率



（二）专用发票“金额”栏的数字，应按不含税单价和数量相乘计算填写，计算公式为：
金额栏数字＝不含税单价×数量



不含税单价的尾数，“元”以下一般保留到“分”，特殊情况下也可以适当增加保留的位数。
（三）专用发票的“税率”栏，应填写销售货物或应税劳务的适用税率，“税额”栏的数字应按“金额”栏数字和“税率”相乘计算填写。计算公式为：
税额＝金额×税率



（四）为了有利于提高专用发票的开票效率，销货方可以预先在专用发票有关“销售单位”的栏目内加盖刻有其名称、地址、电话号码、纳税人登记号的专用戳记。印迹必须清楚。如果上述内容发生变化，必须及时更换。
（五）《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的通知》（国税明传电报［1994］035号）第三条所说的“其销售电力或自来水可以使用税务机关监制的机外专用发票和电子计算机开具专用发票”，是指供电部门和自来水公司可以使用电子计算机开具专用发票，但必须领购
使用税务机关统一监制的机外发票。



1994年5月7日
广东省深圳市人民政府


深圳市人民政府关于处理深圳经济特区房地产权属遗留问题的若干规定
深圳市人民政府



第一条 为加快房地产权登记发证工作，妥善处理深圳经济特区(以下简称特区)范围内的房地产权属遗留问题，依据《深圳经济特区房地产登记条例》第六十 四条第二款规定，制定本规定。
第二条 深圳市人民政府(以下简称市政府)已划给原农村集体经济组织的工商用地及私人住宅用地，原农村集体及村民在旧村的房地产不予登记发证，待市政府实施旧村改造时，按照旧村改造的有关规定办理，但本规定另有规定的除外。
第三条 经市政府划定的原农村用地红线范围内的工商用地，土地所有权转为国家所有，原农村集体经济组织所属企业拥用土地使用权，视为有偿受让用地，经办理房地产权登记手续后可用于出租、转让、抵押，按甲种收费标准征收土地使用费。
第四条 原农村用地红线划定后，原农村集体在红线范围外非法占用的工商用地，该建筑物影响城市规划的，不予登记，待后依法处理；不影响城市规划且属自用的，工业用地按建筑面积每平方米处以100元罚款、商业用地按建筑面积每平方米处以500元罚款后，予以登记发证。
第五条 农村规划红线划定前，原农村集体非法占用的工商用地，现处于红线范围外的，该建筑物影响城市规划的，不予登记发证，待后处理；不影响城市规划且属自用的，工业用地按建筑面积每平方米处以50元罚款、商业用地按建筑面积每平方米处以300元罚款后，予以登记发证。
第六条 深圳市规划国土局(以下简称市规划国土局)在征地时，为帮助原农村经济而划回给被征地单位的工商用地，继续保留。土地使用权如发生转让的(包括与他方合作建房)，由转让方按转让当年的协议地价标准补交地价款，承认双方的转让或合作合同。
第七条 用地单位征地时，未经政府土地管理部门批准私自回扣给原农村集体的土地或房产，对用地单位及被征地单位各处以土地面积每平方米20元罚款，予以登记发证。
第八条 按本规定第四条、第五条、第六条、第七条处罚后留用的原农村工商用地，土地所有权为国家所有，视为行政划拨用地，按乙种收费标准征收土地使用费。
第九条 原农村集体非法转让红线外土地，建成的建筑物影响城市规划的，不予办理登记，待后处理；不影响城市规划的，对非法转让和受让双方按如下规定处理：
(一)非法转让行为发生在一九八八年一月三日以前的，对转让方处以非法所得百分之三十至百分之五十的罚款。对受让方按土地面积每平方米处以20元罚款，该地视为行政划拨用地，予以留用。
(二)非法转让行为发生在一九八八年一月三日以后的，对转让方处以每平方米土地面积20元的罚款，并按转让当年协议地价格准补交地价款。对受让方，按受让工业用地每平方米土地面积罚款50元、受让住宅用地每平方米土地面积罚款100元、受让商业用地每平方米土地面积罚款200元
后，予以留用，视为有偿用地。
第十条 原农村集体未经批准与其他单位合作建房(即原农村集体出地，他方出资合作建房产权分成)，如该地在划定的农村用地红线内的，免予处罚，承认双方签订的合同，该地视为有偿用地。如该地在划定的农村用地红线外，建成的建筑物影响城市规划的，不予处理登记，待后依法
处理；不影响城市规划的，按下列规定处理：
(一)双方合作建房行为发生在一九八八年一月三日以前的，对出地方处以非法所得百分之三十至百分之五十的罚款，对出资方处以每平方米土地面积20元罚款，认可双方签订的合作合同的产权分成比例，该地转为国有，视为行政划拨用地。
(二)双方合作建房行为发生在一九八八年一月三日以后的，对出地方处以每平方米土地面积20元的罚款，并按合作建房当年协议地价标准补交地价款。对出资方，按其分得土地面积每平方米工业用途的处以50元、住宅用途的100元、商业用途的200元罚款后，承认双方所签订的合作合同
的产权分成比例，该地视为有偿用地。
第十一条 原农村集体将征地时回扣得来的土地非法转让及与他方合作建房的，对原农村集体按本规定第九条、第十条规定的罚款额减半处罚。
第十二条 原农村集体单位非法转让土地给个人或与个人合作建房的，合同一律无效，不予登记发证。
第十三条 原农村私人建房用地，土地所有权转为国有，视为行政划拨用地，个人拥用土地使用权。
第十四条 已建成的私人房屋，原村民每户(分户以特区农村城市化时公安机关登记的为准)只能选择一幢房办理房地产登记发证手续，多余房屋待后依法处理。
第十五条 原村民在农村用地红线内，没有办理报建手续，但符合市政府规定的建房标准的，可免予处罚。
第十六条 原村民在农村用地红线内建房，不符合深府办〔1986〕411号文有关农民个人建房标准规定的，按以下规定处罚后予以登记：
(一)建房时间在一九八六年六月二十七日之前的，免予处罚；
(二)建房时间在一九八六年六月二十七日之后的，基底面积超过80平方米的，超过部分每平方米罚款30元；楼层3层以下但建筑面积超过240平方米的，或楼层超过3层的，超过部分按建筑面积每平方米罚款200元。
第十七条 原村民利用宅基地与他方合作建房产权分成的，由原村民退还建房资金及利息给出资方，房地产确定给原村民。
第十八条 原村民在农村红线范围内没有分配宅基地，在红线外建有私房，如该建筑物影响城市规划的，不予登记，待后依法处理；不影响城市规划又符合建房标准的，免予处罚，超过规定面积标准的，按本规定第十六条规定处理。
第十九条 华侨、港、澳、台同胞在农村用地红线内按市政府规定的标准建有新房的，其在旧村的房屋不予办理登记；如在农村红线内没有分配宅基的，其在旧村的房屋可办理登记发证。
第二十条 凡市政府授权审批报建的单位。其审批文件有效。越权或无权审批的，批准文件一律无效，建成的建筑物按违章建筑论处。但对不影响城市规划的，按每平方米建筑面积处以10元至30元的罚款。对越权或无权审批的情况，报有关部门处理。
第二十一条 国家机关、企、事业单位于一九八二年七月一日以前建成的房屋，登记时，必须持有足以证明在此时间之前建房有关文件、资料。没有文件、资料的，经调查、勘验、核实符合有关规定的，予以登记。
第二十二条 用地单位未经批准，转让行政划拨的土地，或未经批准以行政划拨土地与其他单位合作建房并产权分成的，对转让、受让双方按本规定第九条、第十条的规定处理。
第二十三条 用地单位转让减免地价的土地使用权，或利用减免地价的土地使用权与其他单位合作建房并产权分成的，由市规划国土局责令其补交地价款后，认可双方签订的转让或合作合同。
第二十四条 没有房地产外销经营权的企业外销房地产的，由市规划国土局责令其补交外销地价差后，外销的房地产予以登记发证。
第二十五条 经市政府及其授权的股权转让办公室批准进行企业兼并的，被兼并企业的土地使用权归新的业主所有。不补交地价款、土地增值费的，变更登记时仍确定为原来的土地性质，按原值登记。
第二十六条 特区内父母与子女、配偶之间的房地产赠与，免收土地增值费。
第二十七条 在涉外婚姻存续期间购置的房地产，除双方另约定外，视为夫妻共同财产。
第二十八条 一九八八年一月三日以前购房者从房地产开发企业购入的房屋，转让时，需交土地增值费，不补交地价。
第二十九条 本规定由市规划国土局解释。



1993年11月9日