财政部


财政部关于加强金融、保险企业财务管理若干问题的通知
财政部


中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国新技术创业投资公司、中国投资银行、华夏证券有限公司、国泰证券有限公司、南方证券有限公司，各省、自治区、直辖
市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局：
为适应财税体制改革和金融体制改革的需要，保障金融保险企业在新旧制度转轨过程中顺利实施新制度，切实加强金融保险企业财务管理和监督，确保中央财政收入的稳定增长，现就加强金融保险企业财务管理的有关问题通知如下：
一、适应金融、财税体制改革的要求，强化财政监察专员办事机构的工作职能，切实加强对金融保险企业的财务监督管理工作。
根据中编办关于财政部驻各地财政监察专员办事机构职能配置的《批复》精神，授权财政监察专员办事机构就地对金融保险企业的财务实施监督和管理。财政部派驻各地的各级财政监察专员办事机构设立相应的专门机构，配备相应的人员，在财政部授权范围内，依法独立行使对金融保
险企业财务的监督管理工作。
各类金融保险企业必须接受财政监察专员办事机构的监督和检查，并给予积极配合和支持，如实提供监督检查所需要的各类会计凭证、帐簿、报表及其他有关资料，不得以任何借口、任何方式拒绝、阻挠财政监察专员办事机构的监督和检查，并按期报送各类会计报表及其他有关的会计
核算资料，以便接受各级财政监察专员办事机构的监督检查，提高监督检查工作的质量。
二、各类金融保险企业必须严格执行《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》和国家有关的法律、法规，严格按照权责发生制的原则核算财务收支，认真做好财务管理的基础工作，在遵守国家财政金融政策和国家有关法律、法规的前提下，加强内部各级单位的经济核算，强化内
部经营管理，提高经济效益，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和使用资金，依法缴纳应上缴国家的各项税金和利润。
各银行总行、总公司下发所属分支机构的涉及财务收支、国有资产、财务会计处理等有关文件以及核批所属单位的有关指标，必须及时抄送同级财政监察专员办事机构，各金融、保险企业主报上级部门、主管部门的有关文件、资料应同时抄报同级财政监察专员办事机构，并按季向财政
监察专员办事机构报送各种业务报表和资料。
（一）按照权责发生制的原则，据实核算各项业务收入，加强各项业务收入的管理，严禁隐匿、截留、挪用、转移、私分各项业务收入。
1．除国家另有规定外，企业的各项贷款应按国家规定的适用利率和计息期限计算本期的应收利息，计入当期损益。要严格划清政策性贷款和商业性贷款的界限，严禁擅自扩大政策性贷款的范围。对于未经国务院批准、由各级政府和有关部门批准实行停息（计息）挂帐的各项贷款应一
律按照权责发生制的原则核算应收利息，计入当期损益。对于已转到表外科目核算的各项贷款，应转回表内核算，并将从转出日起至转回日止的应收利息计入当期损益。
对实行停息（计息）挂帐的政策性贷款要严格按照（93）财商字第176号文件规定执行，对确属国务院批准的政策性贷款，其应收利息经财政监察专员办事机构审核后可列入表外科目核算，挂帐期满必须按照规定计入当期营业收入。
2．各项贷款利率必须严格按照中国人民银行规定的标准执行，不得擅自制定“优惠”利率，减少应收利息，转移收入。
3．金融保险企业在业务经营过程中所取得的各项代办手续费及劳务费收入必须如实、及时地列入营业收入，严禁以各种名目（包括报地方政府批准的）转移、截留、私分。
4．金融保险企业及非银行金融机构的各项罚款收入，必须据实计入营业外收入，不得以罚没收入为名或其他名目和借口交入地方财政以套取分成。
（二）严格执行国家规定的成本开支范围和开支标准，控制各项费用支出。
1．加强代办业务手续费管理，严禁弄虚作假扩大基数、提高开支标准、扩大开支范围、不按规定据实列支等违纪行为。为了加强管理、控制开支，对代办手续费支出实行专项管理、定期审查的办法。各金融保险企业应设立代办业务专项报表，其内容包括：计算基数的增减变化、开支
比例和代办手续费的使用情况，定期报送财政监察专员办事机构，对列入本期成本开支的代办业务手续费，必须经专员办事机构审查批准后方可列支。代办业务手续费的支出范围，应严格按照（91）财商字第81号文件的有关规定执行。
2．保险企业必须正确、合理地使用防灾费。对投保企业为防灾、减灾必需给予资助的防灾费用，应于年初编制使用计划，上报财政监察专员办事机构审查批准，方可支付。财政监察专员办事机构可对保险企业已支付给投保企业的防灾费用使用情况，实行跟踪检查，并对违反规定支付
的防灾费如数追回，同时给予必要的处罚。
3．加强业务招待费的管理。各金融保险企业应于年初根据实际业务需要，在财政部规定的开支标准范围内编制本年度业务招待费开支计划，报同级财政监察专员办事机构审批后，在批准的额度内据实列支，不得将业务招待费拨付所属招待所、培训中心作其经费补助，或用于内部职工
食堂以及本企业职工的个人福利补助。
4．加强对列入成本的经营性租赁费用的管理。
对以经营租赁方式租入的固定资产，其列入成本的租赁费标准不得突破根据该项固定资产原值、预计净残值率和《金融保险企业财务制度》规定的同类固定资产的最高折旧年限并采用平均年限法计提的折旧。
各类金融保险企业不得以融资租赁方式租用不动产，融资租入的除不动产以外的其他固定资产的融资租赁费，应严格按照《金融保险企业财务制度》的规定作为长期应付款处理，不得列入成本。
对金融保险企业采取经营租赁方式租入固定资产，实行计划管理，在年初编制租赁计划，详细列明所需租入的固定资产的类别、数量、计划租用期限、预计租入资产的总价值、所需开支的租赁费的单项价值、租赁费总值、资产的新旧程度等项内容，报经财政监察专员办事机构审批后，
在批准的限额内租用，并在规定的租赁费标准内据实列支租赁费用，严禁租用豪华小轿车、职工宿舍、非营业用房及设备。
5．严格控制固定资产修理费用支出。固定资产修理是指固定资产由于部分损坏，不能正常运转和使用，为了使其恢复原有状态和功能而发生的修理、维护支出。对于改变固定资产原有状态、功能、结构、增加补充设备和改良装置或在原有基础上进行改建、扩建而发生的支出，应相应
增加固定资产价值，不得作为修理费支出列支。为了有效地控制修理费支出，防止以修理费为名购建固定资产，对固定资产修理费必须按以下原则进行管理：单项固定资产发生的修理费不超过该项固定资产年折旧额的50％且金额在10万元以下的，可据实列支；对超过50％和金额在1
0万元（含10万元）以上的修理费用，实行专项审批的管理办法，报财政监察专员办事机构审查批准后，方可列支。
6．加强递延资产的管理。对列入递延资产的开办费、固定资产修理费、租入固定资产的改良支出，应按费用项目的受益期限平均摊销，其中，开办费按不短于5年的期限自营业之日起分期摊销，以经营租赁方式租入固定资产的改良支出应在租赁有效期内分期摊销。列入递延资产管理
的各项费用支出单项金额在50万元（含50万元）以上的，必须经省级财政监察专员办事机构审查批准后列支。
7．加强各项工资性费用支出的管理。金融保险企业按照国家规定允许发放给职工个人的各项工资、奖金、补贴、津贴，应全部通过“应付工资”科目核算，决不允许违反国家规定，扩大消费基金规模，严禁在其他成本项目或在营业外支出中以各种名义滥发补贴、津贴、午餐补助、劳
务费等。对于企业在成本中列支的符合国家有关规定的各项工资性收入，实行计税工资管理办法，按（94）财税字第009号文件规定，实际发放工资性收入在计税工资标准（月人均500元）以内的，可据实列入成本，在缴纳所得税时按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额
时不得扣除。企业实际发放的各项工资性收入达到国家规定的计征个人收入所得税标准的，还应依法缴纳个人所得税。
8．加强营业外支出的管理，严禁乱列营业外支出。金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》所规定的营业外开支范围和标准，各级行（公司）无权自行增加营业外支出项目。
金融保险企业的各项非公益、救济性捐赠支出不得列入营业外支出；对于金融保险企业通过我国境内非营业的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠，实行比例控制的原则，各项公益、救济性捐赠支出在年度应纳税所得额1．5％以内的
部分，可以据实列入营业外支出，并在计算应纳税所得额时据实扣除，超过部分在计算应纳税所得额时不得扣除；企业的各项公益、救济性捐赠支出直接捐赠给受赠人的，不允许列入营业外支出。
金融保险企业由于自然灾害等不可抗拒的自然力而造成的各项财产物资的非常净损失（实际损失数额扣除保险赔款、残值收入等），应在损失发生后及时向同级财政监察专员办事机构提交有关证明材料，经同级财政监察专员办事机构审查后，报经省级财政监察专员办事机构审批以后方
可据实列入营业外支出（非常损失项目），其中，净损失数额在500万元以上的，应在省级财政监察专员办事机构审查后报财政部批准。
三、加强各项准备金的管理，严格按规定标准提取，按规定核批程序核销 金融保险企业必须严格按照《金融保险企业财务制度》所规定的呆帐准备金、投资风险准备金、未决赔款准备金、坏帐准备金的提取及核销办法执行，不得扩大提取基数、提高提取比例以多提各项准备金，也
不得缩小提取基数、降低提取比例以少提各项准备金，严禁通过多提或少提各项准备金来任意调节当期实现的利润。对于各项准备金的核销，必须严格执行财政部有关规定，按规定报批程序经批准后核销。企业放款应当推广依法担保和贷款抵押制度。企业的各项抵押放款以及融资租赁，不
得提取呆帐准备金，其他非抵押放款应按年初余额和规定的提取比例正确计算和提取，对于按照规定应在呆帐准备金中核销的贷款呆帐损失（包括符合国家规定呆帐认定条件的各项非抵押放款本金以及符合国家规定呆帐认定条件的各项抵押放款扣除抵押物价值以后的放款本金净损失），应
按规定程序报经同级财政监察专员办事机构审查，并经省级专员办事处审核后逐级汇总报总行批准核销。已作为呆帐核销的贷款，其已计入损益的应收利息以及符合坏帐损失标准的其他各项坏帐损失、投资损失在报经省级财政监察专员办事处审批后据实在坏帐准备金、投资风险准备金中核
销。
四、加强资本金的管理和监督，保证国有资产的保值和增值
金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》，保证国家资本金的完整。金融保险企业及非银行金融机构未经批准不得擅自冲减、核销资本金或改变资本金的占用形态。
（一）严格控制固定资产规模，银行固定资产净值占资本金的比重最高不得超过30％；保险企业及其他非银行金融企业固定资产净值占资本金的比重最高不得超过50％。企业以融资租赁方式租入的各项固定资产应作为企业的自有固定资产加强管理，并包括在计算固定资产净值占资
本金比例的固定资产净值中。
（二）严格控制基建投资，防止基本建设规模膨胀。金融保险企业的基本建设包括在建工程和需要安装的融资租入的固定资产。企业基本建设项目必须报当地财政监察专员办事机构，按照基本建设项目审批权限，会同省、自治区、直辖市计委等部门结合本地区基建规模和企业固定资产
净值占资本金的比例情况，审批金融、保险企业的基本建设项目和资金来源及落实情况，其中，企业购建职工宿舍、食堂以及托儿所等职工集体福利设施只能在税后利润提取的公益金中开支，不得挤占其他资金。用于职工集体福利设施支出的总金额不得超过当年提取的公益金加以前年度公
益金结余之和。对于各行（公司）超过总行（公司）、省行（公司）规定固定资产净值占资本金比例的，应从严控制和审批。对单项基本建设投资超过限额的，在报省级财政监察专员办事机构签署意见后，由省分行（分公司）报总行（总公司）。
五、加强税收管理，确保各项税款及时足额缴入中央金库
各类金融保险企业必须严格执行财政部、国家税务总局（94）财税字第027号通知规定、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及国家有关规定，认真计算纳税扣除和调整项目，准确核实应纳税所得额及其他纳税基数，依照适用税率准
确计算各项税款，并按规定的入库渠道和纳税期限及时、足额地上交各项税款，各地区、各部门无权减免，更不允许截留、转移、挪用、隐匿各项收入以逃避国家税收。
根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》，为了进一步强化对金融保险企业缴纳所得税、营业税等各项税收的监督管理工作，金融、保险企业必须接受财政监察专员办事机构的监督检查。其中：对不实行集中缴库的，财政监察专员办事机构对在年度内发现的违纪问题，采取
就地进行纠正处理；对以总行（总公司）为单位集中向中央金库纳税的，凡年度会计决算已逐级上报后，发现的应调整项目，应逐级汇总报财政部，由财政部在批复决算时，进行纠正处理；对于其它金融保险企业就地向中央金库缴纳所得税的情况，财政监察专员办事机构应定期进行监督抽
查，对检查中发现的“混库”现象以及减收增支等违纪行为，采取就地通知企业或有关部门进行调库补税处理。
六、严肃财经法纪，加强监督管理，做到有法必依、执法必严、违法必究
金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》以及有关财政法规、政策和文件，不得各行其事，任意解释、制定与国家有关法律、法规相抵触的制度和规定，对企业因违反规定、管理混乱而造成国家收入流失、国有资产损失严
重以及其他违反财经法纪的行为，财政监察专员办事机构必须认真查处，依据《国务院关于违反财政法规处罚暂行规定》和其他法律、法规的规定进行严肃处理，情节严重触犯刑律的，移交司法机关依法处理。
七、本通知自1995年1月1日起实施。



1995年2月13日
共青团中央


共青团中央印发《共青团全国调查研究工作会议纪要》

(1984年5月20日)

　

共青团中央通知：

　　现将《共青团全国调查研究工作会议纪要》印发给你们，请认真贯彻执行。

　　调查研究是全团一项十分重要的工作。搞好调查研究对于贯彻党的实事求是思想路线、团的工作新局面具有重大意义。希望各级团委按照纪要的精神，对团的调研工作的指导思想、工作任务、工作方法以及调研机构的设置和使用等问题，认真进行研究，采取切实措施，大力加强调查研究工作，以更好地为开创团的工作新局面服务。

　

　　共青团全国调查研究工作会议于一九八四年五月七日至十三日在北京召开。参加会议的有团各省、市、自治区委，总政组织部、武警部队政治部、全国铁道团委、全国民航团委、中直机关团委、国家机关团委调研部门负责同志，部分团内刊物编辑人员及部分城市团委负责调研工作的同志，共八十人。团中央第一书记王兆国代表书记处作了重要讲话，团中央研究室主任高运甲作了调研工作报告，中央书记处研究室、国家经委、中国科技情报研究所等部门的负责同志作了专题报告。会议总结了团十大以来全团的调研工作，交流了经验，讨论了今后调研工作的方针、任务。会议要求全团大力加强调查研究工作，为全面开创团的工作新局面服务。

　

一

　　会议认为，近年来团的调查研究工作逐步走上正轨，日益显示出在全团工作中的重要地位和作用。面对党的工作重心转移后的新形势，团的调查研究工作为党当了“耳目”，为确定新时期团的工作方向、方针、任务起到了参谋作用。越来越多的团干部通过调查研究得到了锻炼与提高。各地适应新时期对调研工作的要求，陆续建立调研机构，并愈加显示出它特殊的职能作用。广大调研干部脚踏实地、兢兢业业，为团的各项工作付出了辛勤劳动。团的内部刊物为传递各种信息，反映调研成果，指导团的工作发挥了积极作用。

　　但是，同现实生活的要求相比，团的调查研究工作还存在明显的差距：调研工作“说起来重要，忙起来挤掉”的现象仍然存在，团的领导机关花在调查研究上的时间、精力和人力还不够；对全局工作有预见性、有思想深度的调研成果还不多，情况的掌握和反映是个薄弱环节；专职调研机构人员少且缠于日常事务的现象还比较普遍。会议认为，以上问题必须引起各级团委的高度重视，并采取切实措施尽快加以解决。

　

二

　　会议指出，进一步提高全团尤其是团的各级领导机关、领导干部对调研工作重要意义的认识，是加强调查研究工作的关键。调查研究是党的实事求是思想路线在实际工作中的具体体现，是共青团基本的工作方法，是开创团的工作新局面的先决条件。不搞好调查研究，就不可能作出正确的决策，也无法对工作进行正确的指导。我们国家正处在大变革、大发展的新的历史时期，农业改革向纵深发展，工业和其他战线改革正在加快进行，给团的工作提出了许多新课题。这就使加强调查研究显得尤为重要和紧迫。当前团的领导机关确实存在会议多，文件多，调查研究少的现象。解决这个问题的关键是领导带头，把调查研究工作列入各级团委的重要议事日程，切实抓在手里，努力做出成效。各级团委要在搞好调查研究的基础上，开展各项工作。团的各级机关的各个部门，都要下功夫抓调研，在摸清情况，抓准问题，提出切实可行措施的基础上开会议、搞活动、发文件。团的干部要有适应工作需要的各种能力，但最基本的应是调查研究的能力，没有这一条，就不能算是称职的团干部。团的领导干部尤其要身体力行，在调查研究上做表率。今后应把调研工作的好差和调研成果的大小作为衡量一个地区、一个部门团的工作的重要标准，把调查研究的能力和效果作为考核和选拔团干部的条件之一。

　

三

　　会议确定，团的调查研究工作的方针是：紧紧围绕贯彻党的路线、方针、政策，为促进全团工作开创新局面服务。具体地说就是，以马列主义、毛泽东思想为指导，从党和国家战略全局的高度，全面地、深入地了解、研究、分析青年和青年工作的现状，为指导和推动团的工作出主意、当参谋。在当前和今后一个时期，要围绕党中央提出的“一个目标、两个文明建设、三大任务”和团十一大提出的“劳动、学习、创新风”的具体任务来确定调研题目，特别要立足改革，研究改革，适应改革，使团的工作跟上飞速发展的形势。

　　共青团的调查研究工作，要坚持一切从实际出发的原则，以应用性课题为主。要特别注重有现实的针对性和对实际工作的指导作用。既不要把团的调查研究搞成脱离实际的纯学术研究，也不要陷于事务，就事论事，而应具有理论高度、政策水平和一定的预见性。

　

四

　　会议认为，调查研究是一门科学性很强的工作，要有认真的态度、正确的作风和科学的方法才能取得较好的效果。(一)调查研究要坚持实事求是的原则。要从客观实际出发，真实地、准确地了解情况，去粗取精，去伪存真，由此及彼，由表及里，得出符合客观实际的认识。切忌先入为主，先作结论，后找依据的错误做法。(二)要把典型调查和全面调查结合起来。准确地选择同一类事物之中的典型来剖析。不仅可以防止走马观花的毛病，切实了解同类事物的共同特征，而且可以大大提高调查研究的效率。在进行典型调查的同时，还要注意了解全面情况，了解各种不同类型的问题，进行量和质的分析。(三)搞调查研究要沉下去，直接到基层，到广大团员青年中去，诚心诚意地同调查对象接近，以平等、谦逊、热情的态度赢得他们的信任，直接了解那些最真实、最新鲜的情况。我们还应当开阔视野，伸长触角，凡是与青年和青年工作有关的问题，都应该接触，以扩大信息渠道。(四)调研工作要加强计划性。团中央和各省、市、自治区团委每年都应制订调研规划，按期检查实施情况，并根据实际情况随时调整原有计划。(五)面对无限广阔和纷繁复杂的社会生活，需在全团形成一个上下贯通、左右相联的信息网络，对形势的发展和青年的变化作出灵敏反应。同时，还要调动社会上关心和热爱青年工作的人员都为团的调研工作做贡献，把各方面零散的、有益的调研成果变成集中的、系统的成果。(六)要加强研究和综合分析工作，不仅要发现问题，提出问题，而且要分析原因，研究对策，解决问题，推动工作。

　

五

　　加强调查研究专业队伍的组织建设、思想建设和业务建设，是搞好调研工作的重要保证。会议要求团省、市、自治区委都要设立研究室，配备一定数量的工作人员。省会城市团委最好也有这样的机构，实在无条件设立的，也应确定专人做这项工作。要选择思想素质好，有基本的理论修养，有一定的政策水平、文字水平和实际工作经验的同志到研究机构工作。各级团委领导要充分发挥研究室的作用，善于培养和恰当地使用这支队伍，从工作安排上给他们以调查研究的机会，创造务虚的条件，而不是仅仅把他们当成“写作班子”。此外，还要尽可能为他们提供接收最新信息、阅读文件、参加会议、学习理论、进修业务等条件。调研机构的人员要相对稳定，以便积累经验，并在政治待遇、工作安排和生活方面给以必要的关心。调研设备与经费也应给予保证。

　　调研干部必须加强修养，提高素质，做到党性强、作风实、反应快、知识广。调研干部要发扬勤奋刻苦、兢兢业业、不计名利、甘心当无名英雄的精神，努力做好工作。要坚持党性原则，具备求实的品格，不要“蜻蜓点水”，不要“人云亦云”，不要不懂装懂，老老实实搞调查、写文章。调研干部要具有敏锐的眼光，创新的意识，及时捕捉各种最新信息和提出最佳方案，为团的工作搞好预测。调研干部要刻苦自励，努力学习，不断丰富、更新自己的知识，努力提高自己的水平。

　　为了充分发挥调研部门搞调研、当参谋的作用，要正确处理务实与务虚的关系、掌握上情与了解下情的关系、报喜与报忧的关系以及发挥调研部门作用与协调全团搞调研的关系。要学习和逐步掌握国内外先进的调查研究方法，提高调研的科学性。

　

六

　　会议还就改革文风和办好团的内部刊物问题进行了讨论，一致认为，要以准确性、鲜明性、生动性的要求来衡量团的内部刊物和团内文件。团的文件、报告、刊物都要力戒冗长空洞、大话套话、千篇一律等八股味。全团干部都要下苦功提高写作水平，力求做到文章通顺、语言精粹、内容新颖、含意深刻。

　　团的内部刊物是团的领导机关向上反映情况，对下指导工作的重要工具，也是反映调研成果的阵地，一定要明确办刊方针，提高刊物质量。《团讯》要体现内部指导工作的特点，给基层出思想，找规律，传信息，尽可能走在实际工作的前面。《团的情况》要注重抓新动向、新矛盾、新成就，保证及时、准确、有份量。