重庆市行政许可评价暂行办法
重庆市人民政府
渝府发〔2004〕71号
重庆市人民政府关于印发重庆市行政许可评价暂行办法的通知
各区县(自治县、市)人民政府,市政府各部门,有关单位:
《重庆市行政许可评价暂行办法》已经市政府同意,现印发给你们,请遵照执行。
二○○四年八月二日
重庆市行政许可评价暂行办法
第一条 为规范行政许可评价行为,建立健全行政许可评价机制,保障行政许可符合经济和社会发展规律,根据《中华人民共和国行政许可法》,结合本市实际,制定本办法。
第二条 本办法所称行政许可评价,是指行政机关按照一定的程序对其设定或者实施的行政许可进行综合性评判的活动。
第三条 本市行政机关评价行政许可,适用本办法。法律、法规、规章另有规定的,从其规定。
法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织对其实施的行政许可进行评价,适用本办法有关行政机关的规定。
第四条 评价行政许可,应当遵循公开、公平、公正和客观原则。
行政许可的评价过程、评价报告和评价结论,除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外,应当公开。
第五条 公民、法人和其他组织可以向行政许可的设定机关和实施机关就行政许可的设定和实施提出意见和建议。
第六条 市人民政府应当对其设定的临时性行政许可进行评价。市人民政府可以对在本市实施的行政许可进行评价。
本市行政许可的实施机关可以对其实施的行政许可进行评价。
第七条 市人民政府和区县(自治县、市)人民政府评价行政许可,可以指定本级人民政府有关部门或者机构负责组织评价。
本市行政许可的实施机关评价其实施的行政许可,由该实施机关负责组织评价。
负责组织行政许可评价的机关或者机构,为行政许可的评价组织。
第八条 评价组织可以委托其他组织以评价组织的名义开展评价工作。
评价组织应当监督受委托组织的评价行为,并对该行为的后果承担责任。
第九条 评价组织在开展评价活动的5日前,应向社会公示评价活动的下列内容:
(一)被评价的行政许可的名称和设定依据;
(二)被评价的行政许可的设定机关和实施机关;
(三)评价组织的名称、接待机构、联系方式(依照本办法第七条的规定开展评价工作的,还应写明受委托组织的名称);
(四)评价活动开始和结束的日期。
第十条 参与评价的工作人员应当由评价组织、该行政许可的设定机关或者实施机关、监察部门、法制机构的人员以及有关专家等组成,但依照本办法第八条的规定开展评价工作的除外。
第十一条 评价组织开展评价工作,应通过网站、报刊、座谈会、走访调查等多种形式广泛征求公民、法人和其他组织的意见。
第十二条 评价组织应广泛收集评价工作所需的信息资料,在定性与定量分析的基础上,进行综合评价。
第十三条 评价组织对行政许可进行评价,应在公示文件载明的期限内作出书面评价报告。评价报告应包括下列内容:
(一)实施机关实施该行政许可的总体状况;
(二)实施该行政许可的社会效益与社会成本;
(三)实施该行政许可对政府财政收支的影响;
(四)实施该行政许可给公民、法人或者其他组织带来的经济负担状况;
(五)该行政许可在实施过程中是否遇到困难以及造成困难的原因;
(六)行政管理相对人对设定和实施该行政许可的意见;
(七)实施该行政许可是否达到了设定时预期的行政管理目标;
(八)评价结论(应明确该行政许可是否有继续实施的必要);
(九)其他应评价的内容。
第十四条 评价报告应当经评价组织负责人审阅,并加盖评价组织公章;属市人民政府和区县(自治县、市)人民政府评价行政许可的,评价组织应当将评价报告送本级人民政府审定。
第十五条 评价行政许可,应在两个月内完成,因特殊情况需要延长的,经评价组织负责人批准,可以延长一个月。
第十六条 市人民政府对其设定的临时性行政许可进行评价的,其评价工作应在该行政许可实施满一年的3个月前开始。
第十七条 公民、法人和其他组织有权查阅评价报告,但评价报告涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。
第十八条 行政许可的实施机关对其实施的行政许可进行评价后,应按有关规定将评价报告报送上级行政机关或者本级人民政府。
第十九条 市人民政府对其设定的临时性行政许可进行评价后,认为通过《行政许可法》第十三条所列方式能够解决的,应当对设定该行政许可的规定及时予以修改或者废止;确有必要继续实施该行政许可的,应适时提请市人大及其常委会制定或者修订地方性法规。
第二十条 对在本市实施的由行政法规设定的有关经济事务的行政许可进行评价后,市人民政府根据本市经济和社会发展情况,认为通过《行政许可法》第十三条所列方式能够解决的,报经国务院批准后,可以在本市停止实施该行政许可。
第二十一条 本办法自2004年9月1日起施行。
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程
国家税务总局
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程
国家税务总局
为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》(以下简称办法),规范税务机关对外商投资企业和外国企业(以下简称企业)所得税的汇算清缴工作,提高汇算清缴工作质量,制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴,由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额,自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后,下发汇算清缴结果通知书,进行资料汇总、情况分析、工
作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、汇算清缴实施及总结考评三个阶段进行,各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下:
(一)宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作:
1.根据实际情况以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时,还应组织企业(尤其新办企业)办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续;
2.明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责,理顺各部门之间的业务关系,并根据实际情况组织对相应工作人员的业务培训;
3.建立汇算清缴工作台帐,以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况;
4.向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
(二)汇算清缴实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补(退)手续。
1.对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业,应按“办法”第九条的规定,进行催报、处罚,并核定其应纳税额;
2.主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后,应检查企业报送的资料是否齐全,如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料,应通知企业在10日内补齐;
3.对企业报送的有关资料,主管税务机关应就以下几个方面进行审核:
(1)审核企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致,各项目之间的逻辑关系是否清楚,计算是否正确;
(2)审核企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额;
(3)审核企业是否符合税收减免条件,包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定,有无税务机关或地方政府的正式批文;企业所处减免税年度的情况,何时应恢复征税等;
(4)审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税,其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额;
(5)审核企业已预缴所得税的税票,确认其实际预缴的税额;
(6)审核企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
4.主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料进行初步审核后,如果发现申报表有问题的,应在5月底之前下发汇算清缴结果通知书(式样见附件1、2)。附件1用于在规定期限内汇算清缴发现有问题需要更正的企业;附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务
机关催报仍无效的企业。
(三)总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等项工作,并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表(见附件3、4、5)。工作总结的基本内容应包括:
1.汇算清缴工作的基本情况及分析:包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况(调整项目、金额及依据);对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析;企业所得税汇算清缴率低于100%的地区,要单独说明原因。
2.企业所得税收入情况的分析:主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因,其中应重点分析税源大户和占本地税源主导地位的行业的收入变化情况及产生变化的原因。
3.汇算清缴工作的主要做法:包括汇算工作的组织安排落实情况,对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
4.汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议:分企业和税务机关内部两个方面,企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等;税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果,有无问题,需要如何改进。
5.下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自2000年度起执行。总局以国税发〔1997〕104号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》同时废止。
附件1:外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
公司:
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核,你公司年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下:
1.(核定)应纳税所得额:元;
2.减免所得税额:元;
3.实际应纳所得税额:元;
4.境外应补所得税额:元;
5.政策性抵免所得税额:元;
6.已预缴所得税额:元;
7.应补(退)所得税额:元;
8.其他
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的,应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查,我局将另行安排。
特此通知,请依照执行。
税务机关(章)
年 月 日
附件2:外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书
公司:
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报,经催报仍无效,现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定,核定你公司 年度所得税应纳税额为 元,扣除已预缴的所得税额,应补缴税款 元,限于 年 月 日前将该税款补缴入库
。
税务机关(章)
年 月 日
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表
编报机关: 经济类型代码: 经济类型: 年度
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| | 行 | 合计 |农、林、牧、| | |
| 项目 |---|------------| |采掘业| 制造业 |
| | 次 |本年数|比上年增(减)额| 渔业 | | |
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|一、登记企业户数 | 1 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
|二、停业企业户数 | 2 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
|三、开业企业户数 | 3 | | | | | |
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|四、汇算清缴户数 | 4 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
|五、盈利企业户数 | 5 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其中:减免企业户数 | 6 | | | | | |
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| 销售(营业)收入总额 | 7 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其中:出口收入总额 | 8 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售折让与折扣 | 9 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)成本 |10 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)税金 |11 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售费用 |12 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 管理费用 |13 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 财务费用 |14 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)利润(亏损)额 |15 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其他业务利润(亏损)额 |16 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 营业外收支净额 |17 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其他损益净额 |18 | | | | | |
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| 利润总额 |19 | | | | | |
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| 弥补以前年度亏损额 |20 | | | | | |
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| 应纳税所得额 |21 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 应纳税所得额调增(减)额 |22 | | | | | |
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| 实际应纳税所得额 |23 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 应纳企业所得税额 |24 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 实际应纳企业所得税额 |25 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 减(免)企业所得税额 |26 | | | | | |
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| 应纳地方所得税额 |27 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 实际应纳地方所得税额 |28 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 减(免)企业所得税额 |29 | | | | | |
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| 外国税额扣除 |30 | | | | | |
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| 政策性抵免所得税额 |31 | | | | | |
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| 全年已预缴企业所得税额 |32 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 全年已预缴地方所得税额 |33 | | | | | |
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| 应补所得税额 |34 | | | | | |
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| 应退所得税额 |35 | | | | | |
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| 税后利润 |36 | | | | | |
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|六、亏损企业户数 |37 | | | | | |
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| 销售(营业)收入总额 |38 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其中:出口收入总额 |39 | | | | | |
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| 销售折让与折扣 |40 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)成本 |41 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)税金 |42 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售费用 |43 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 管理费用 |44 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 财务费用 |45 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)利润(亏损)额 |46 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其他业务利润(亏损)额 |47 | | | | | |
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| 营业外收支净额 |48 | | | | | |
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| 其他损益净额 |49 | | | | | |
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| 亏损总额 |50 | | | | | |
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|七、汇算调整户数 |51 | | | | | |
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| 调增实际应纳税所得额 |52 | | | | | |
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| 调减实际应纳税所得额 |53 | | | | | |
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| 调增实际应纳所得税额 |54 | | | | | |
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| 调减实际应纳所得税额 |55 | | | | | |
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| 调增亏损总额 |56 | | | | | |
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| 调减亏损总额 |57 | | | | | |
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电力、煤气及水的生| |地质勘查业、水|交通运输、仓储及|批发和零售贸易、餐| | | |
|建筑业| | | |金融、保险业|房地产业| 社会服务业 |
产和供应业 | | 利管理业 | 邮电通信业 | 饮业 | | | |
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卫生、体育和社会|教育、文化艺术及广播电|科学研究和综合技术| |
| | |其他行业|
福利业 | 影电视业 | 服务业 | |
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局长: 处(科、股)长: 复核: 制表: 填报日期: 年 月 日 第
经济类型:中外合资经营企业-港
-澳
-台
中外合作经营企业-港
-澳
-台
外商独资经营企业-港
-澳
-台
外国企业-港
-澳
-台
中外合资经营企业
中外合作经营企业
外商独资经营企业
外国企业
汇总
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表(B类)
编报机关: 经济类型代码 经济类型: 年度 金额单位:千元
-----------------------------------------------------------
| | | 合计 | | | | | |
| | 行 |--------|农、林、| | |电力、煤| |
| 项 目 | | |比上年增| |采掘业|制造业|气及水的|建筑业|
| | 次 |累计数| |牧、渔业| | |生产和供| |
| | | |(减)额| | | | | |
|----------------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |一、登记企业户数 | 1 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |二、停业企业户数 | 2 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |三、开业企业户数 | 3 | | | | | | | |
| 户数 |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |四、汇算清缴户数 | 4 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |五、盈利企业户数 | 5 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| | 其中:减免企业户数 | 6 | | | | | | | |
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|核定应纳税所| 销售(营业)收入总额 | 7 | | | | | | | |
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|得额的计算 | 应纳税所得额 | 8 | | | | | | | |
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| | 应纳企业所得税额 | 9 | | | | | | | |
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| | 实际应纳企业所得税额 |10 | | | | | | | |
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| | 减(免)企业所得税额 |11 | | | | | | | |
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| | 应纳地方所得税额 |12 | | | | | | | |
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| 所得税额 | 实际应纳地方所得税额 |13 | | | | | | | |
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| 的计算 | 减(免)地方所得税额 |14 | | | | | | | |
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