国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知
国家税务总局
国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知
国税函〔2008〕1075号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，国家税务总局对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报政策规定进行了调整，现将有关事项通知如下：
一、增值税一般纳税人纳税申报的调整事项
（一）增值税一般纳税人纳税申报办法
1.《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号印发，以下简称《申报办法》）第三条第一款第1项调整为"《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》"。调整后的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》见附件1，《增值税纳税申报表附列资料（表一）》见附件2，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》见附件3，《固定资产进项税额抵扣情况表》见附件4，原《增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）》废止。
2.删除《申报办法》第三条第二款第3项中"及购进废旧物资普通发票"。
3.《申报办法》第六条调整为"纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。"
（二）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 表头说明调整为"根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。"
（三）《增值税纳税申报表附列资料（表一）》及其填表说明
1.第1、8、15栏均包含机动车销售统一发票数据；
2.第2、9栏"非防伪税控系统开具的增值税专用发票" 不再填写。
（四）《增值税纳税申报表附列资料（表二）》及其填表说明
1.第1-3、22-26、35栏均包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。
2.第5、28栏项目名称调整为"海关进口增值税专用缴款书"。
辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
3.第6、29栏项目名称调整为"农产品收购发票或者销售发票"。
4.第8、31栏项目名称调整为"运输费用结算单据"。
辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。
辅导期纳税人第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
5. 第11栏项目名称调整为"外贸企业进项税额抵扣证明"，其"税额"栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。
6.自2009年5月1日起，第7栏"废旧物资发票"不再填写。
7.第9栏"6%征收率"及第10栏"4%征收率"不再填写。
8.第15栏项目名称调整为"非应税项目、集体福利、个人消费用"，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。
9.第21栏增加为"红字专用发票通知单注明的进项税额".填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中"需要做进项税额转出"的税额。
10.自2009年5月1日起，第30栏"废旧物资发票"不再填写。
11.第32栏"6%征收率"及第33栏"4%征收率"不再填写。
12.《增值税纳税申报表附列资料（表二）》所称的"本期进项税额明细"均包括固定资产进项税额。
13.填表说明第四条第3款"前期认证相符且本期申报抵扣"，调整填写为前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23栏"期初已认证相符但未申报抵扣"加第24栏"本期已认证相符且本期未申报抵扣"减第25栏"期末已认证相符但未申报抵扣"后数据相等。
14.填表说明第六条第1款"期初已认证相符但未申报抵扣"，调整填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票；辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期"期末已认证相符但未申报抵扣"栏数据相等。
15.填表说明第六条第2款 "本期已认证相符且本期未申报抵扣"，调整填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。
16.填表说明第六条第2款 "本期已认证相符且本期未申报抵扣"，调整填写为截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。
17.填表说明第六条第4款调整为"其中：按照税法规定不允许抵扣"，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。
18.填表说明第七条中"代扣代缴税额"项指标的填写依据，调整为《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条。
二、小规模纳税人纳税申报的调整事项
《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）所附的《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》（以下简称《小规模纳税人申报表》）及其填表说明按以下要求填写：
（一）《小规模纳税人申报表》的"本月数"调整为"本期数"。
《小规模纳税人申报表》填表说明中涉及"本月数"的均改为"本期数"。
（二）《小规模纳税人申报表》第4、5栏不再填写，其对应的填表说明一并取消。
调整后的《小规模纳税人申报表》见附件5。
三、纳税人在2009年1月征期仍使用现行增值税纳税申报资料，调整后的增值税纳税申报资料自2009年2月1日启用。
附件：
1.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8767911.files/n8767943.xls
2.增值税纳税申报表附列资料（表一）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8767911.files/n8767944.xls
3.增值税纳税申报表附列资料（表二）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8767911.files/n8767945.xls
4.固定资产进项税额抵扣情况表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8767911.files/n8767946.DOC
5.增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8767911.files/n8767947.DOC
国家税务总局
二○○八年十二月三十日
坚决惩治企业事业单位、机关、团体投机倒把犯罪活动
最高人民法院
坚决惩治企业事业单位、机关、团体投机倒把犯罪活动
1989年3月16日，最高法
同志们：
最高人民法院、最高人民检察院共同发出了《关于当前处理企业事业单位、机关、团体投机倒把犯罪案件的规定》。这是今年“两高”做出的一个重要的司法解释。在今天的新闻发布会上，我就这个规定制定的目的、主要内容以及如何贯彻执行等问题，向大家介绍一下。
中共中央十三届三中全会确定了治理经济环境、整顿经济秩序和全面深化改革的方针。解决经济领域特别是流通领域中的混乱现象，是治理、整顿的一项重要内容。流通领域的混乱现象，突出的表现是投机倒把活动十分猖獗。尤其是一些企业事业单位、机关、团体利用手中的权力和雄厚的资金进行倒买倒卖，牟取暴利，对社会经济秩序危害很大，群众反映强烈，要求坚决惩治。单位进行投机倒把活动情况比较复杂，大量的要通过经济的、行政的手段处理，但是，依照法律，情节严重，构成犯罪的，就要追究其直接负责的主管人员和其他直接责任人员的刑事责任。什么是“情节严重，构成犯罪”，各地方或有关部门理解不一样，因此有些应当追究刑事责任的没有得到追究，或者已经查出的案件处理不下去，久拖不决，以致出现了打击不力的现象，许多地方和部门要求制定一个标准，以便有所遵循。现在，“两高”制定的这个“规定”就是为了解决这个问题。
为了制定这个规定，去年底，“两高”组织专人进行调查研究，起草了“规定”的草稿。接着征求了中纪委、全国人大常委会法制工作委员会、公安部、监察部、国务院法制局、国家工商行政管理局、审计署、国务院清理顿公司办公室、国务院税收、财务、物价检查办公室等部门及一些省、自治区、直辖市的意见。大家一致认为，目前由“两高”做出这样的司法解释很需要，现在有些地方清理整顿公司已告一段落，进入了处理阶段，有这样一个“规定”就好办了。我们根据广泛征求的意见，认真研究后进行了修改，最后形成了这个“规定”。
这个“规定”的主要内容有四点。 第一点是讲单位投机倒把构成犯罪的条件。首先是“违反国家有关法律、法规，以及国务院有关规定和政策进行投机倒把活动，为本单位牟取非法利益”。这里主要是指国务院1987年9月17日发布的《投机倒把行政处罚行条例》中所列的属于投机倒把的十一种行为。其次是“数额特别巨大”。“一般以非法经营数额达到30万元至60万元，或者非法获利数额达到10万元至20万元为‘数额特别巨大’的起点”。这样规定是考虑到我国各地区经济发展状况不同，所以必须有一个幅度。各省、自治区、直辖市可参照这个幅度，提出本地区具体执行的数额标准。第三是“手段恶劣”。这里主要是指投机倒把单位与其他单位或者个人为了共同的非法利益，相互勾结进行投机倒把活动，或者把国家计划内物资、指标转为计划外物资、指标，加价倒卖牟取暴利等。第四是“严重破坏社会主义经济秩序，或者严重危害国家，集体和人民群众利益”。一般地说，具备了前面的三个条件，势必给国家、集体和人民群众的利益造成重大损失。所以这四条是互相联系的。决定是否追究有关人员的刑事责任，要把上述四个条件结合起来考虑。
当前，对工农业生产、人民生命和健康危害严重、为广大群众所痛恨的，是少数单位生产、推销、倒卖假农药、假种子、假化肥、假药、假酒等伪劣商品和以救灾抢险等的特殊重要用途的款物进行投机倒把，以及倒卖重要农用物资、粮食等影响国计民生等重要生产、生活资料的，对此，“规定”强调，虽未达到“数额特别巨大”的标准，也应依法追究有关责任人员的刑事责任。这样规定是必要的。
第二点是讲共同犯罪的问题。对一些单位虽然没有直接进行投机倒把活动，但是与投机倒把单位通谋，提供各种方便，情节严重的，对有关责任人员应当作为共同犯罪对待，依法追究其刑事责任。
第三点是如何适用法律条款进行处罚的问题。单位投机倒把构成犯罪的，对于直接负责的主管人员和其他直接责任人员，要依照刑法第117条的规定处罚，判处三年以下有期徒刑或者拘役，可以并处、单处罚金或者没收财产。对于少数情节特别严重的，可以适用刑法第118条的规定处罚，判处三年以上十年以下有期徒刑，可以并处没收财产。上述人员在单位投机倒把活动中中饱私囊的，如果属于个人投机倒把，依法从重处罚；如果属于贪污或者受贿等犯罪，依法实行数罪并罚。
刑法第119条和全国人大常委会《关于严惩严重破坏经济的罪犯的决定》都规定：国家工作人员利用职务上的便利，犯投机倒把罪的，从重处罚。“规定”对此也做了强调。
第四点是讲这个“规定”从何时开始执行的问题。“规定”自发布之日起执行。以前按照“两高”《关于当前办理经济犯罪案件中具体应用法律的若干问题的解答（试行）》中的有关规定处理过的案件，不再变动；现在司法机关尚未处理或者正在处理的案件，一律按这个“规定”执行。
如何贯彻执行这个“规定”，这是需要各个方面共同努力的问题。打击投机倒把犯罪活动，过去几年司法机关做了许多工作，严惩了一批投机倒把犯罪分子，去年一年法院就判处了投机倒把罪犯1665名，其中也包括因单位投机倒把被追究刑事责任的犯罪分子，但司法机关收到的投机倒把案件与实际存在的还有很大差距，相当一部分犯罪分子并没有受到应得的刑事处罚。原因是多方面的。有干扰多、阻力大的原因，也有政策界限不清，规定不够明确，存在“以罚代刑”的现象。现在有了这个“规定”，就要上下一致，统一认识，统一口径，互相配合，严肃执法。无论行政执法部门还是各级司法机关，都要严格依照国家法律和“两高”的司法解释办事，克服各自为政，各搞各的，不衔接，不协调，形不成拳头，打击不力的现象。要将应当移送司法机关查处的单位投机倒把案件一律及时移送司法机关。案件移送到检察机关和人民法院以后，特别是对大案要案，要排除各种干扰和阻力，严肃执法，该定什么罪，就定什么罪，该判什么刑，就判什么刑。决不手软，决不放纵。
我们相信，这个“规定”的贯彻执行，必将使当前的各种投机倒把活动受到有力打击，为治理经济环境，整顿经济秩序，全面深化改革作出贡献。